19 мая 2019 г. % подавляющим большинством проголосовали «за» так называемую швейцарскую налоговую реформу и законопроект о финансировании AHV после того, как предыдущий законопроект о швейцарской налоговой реформе был отклонен избирателями на референдуме 12 февраля 2017 года. Теперь «все ясно» для принятия закона. налоговая реформа кантонами по состоянию на 1 января 2020 г.

Вчерашнее голосование определенно стало одним из наиболее важных решений экономической политики Швейцарии за последние годы. Реформа корпоративного налогообложения в ее нынешнем виде гарантирует, что Швейцария останется конкурентоспособной на международном уровне для транснациональных корпораций и сможет продолжать привлекать иностранные инвестиции. Налоговая реформа не только приносит пользу примерно 24 000 компаний, которые имеют особый налоговый статус в Швейцарии, такой как статус смешанной компании или холдинговой компании, но также обеспечивает существенное снижение налогов примерно для 500 000 малых и средних швейцарских компаний. . Это будет достигнуто за счет общего снижения кантональной налоговой ставки и других мер по стимулированию инноваций, таких как введение патентной коробки или супервычетов на НИОКР.

Кроме того, реформа укрепит систему социального обеспечения Швейцарии (AHV), которая будет получать увеличенное финансирование в размере 2 млрд швейцарских франков в год за счет незначительного увеличения взносов работодателей и работников, а также за счет увеличения взносов Швейцарской Федерации.

Отмена всех специальных режимов корпоративного налогообложения в Швейцарии с 1 января 2020 г.
В соответствии с реформой все специальные швейцарские режимы корпоративного налогообложения, т. е. смешанная компания, холдинговая компания, компания с постоянным местонахождением, основная компания (регулируется Федеральным циркуляром № 8) и режим финансового филиала/финансовой компании, прекращают свое действие с 1 января 2020 года. Эти режимы будут заменены мерами, признанными на международном уровне и обеспечивающими сохранение привлекательности Швейцарии для многонациональных компаний. Существующие налоговые каникулы на федеральном и кантональном/муниципальном уровне не затрагиваются этим законодательством, и новые налоговые каникулы по-прежнему будут предоставляться.

Переходные правила для режимов прекращения действия
Утрата действия этих специальных налоговых режимов регулируется переходными правилами. Эти правила должны позволить компаниям, получающим выгоду от таких режимов, поддерживать существующий уровень налогообложения (в том числе для целей финансовой отчетности в соответствии с МСФО или ОПБУ США) посредством специального механизма выпуска скрытых резервов еще на пять лет после прекращения действия режимов. января 2020 года, в зависимости от их конкретных фактов и обстоятельств. Есть два пути достижения намеченной выгоды. «Модель повышения» или «двухставочная модель/модель раскрытия скрытых резервов», из которых налогоплательщик должен выбирать.

Мы ожидаем, что для подавляющего большинства международных компаний, которые отчитываются по US GAAP или IFRS модель «выпуска скрытых резервов» или «двухставочная модель» будет более выгодной. Это в основном связано с тем, что «выпуск скрытого резерва / модель с двумя ставками» позволяет компании получать как налог на денежные средства, так и прибыль от более низкой налоговой ставки в течение пяти лет. Кроме того, выгода от «выпуска скрытого резерва/двухставочной модели» не подпадает под 70-процентное ограничение выгоды, в отличие от амортизации повышения. Пошаговая модель, в свою очередь, может привести к большей денежной налоговой выгоде, особенно в тех случаях и в кантонах, которые позволили бы амортизировать повышение в течение десяти лет, а не только пяти лет.

Основные меры замены для корпоративных налогоплательщиков:

• Снижение общих налоговых ставок на усмотрение отдельных кантонов, где большинство кантонов будут находиться в диапазоне налоговых ставок 12–14 % (эффективная комбинированная федеральная/кантональная/общинная налоговая ставка, ETR) с различными кантонами с ETR всего 12 %, например как Цуг, Швиц или Люцерн.
• Представление патентной коробки , который следует так называемому модифицированному нексусному подходу ОЭСР на кантональном уровне с налоговыми льготами для квалифицированного дохода до 90%. Предлагаемый закон допускает гибкость в отношении передачи функций на аутсорсинг и распространяется на швейцарские и иностранные патенты, а также на патентные эквиваленты.
• Введение супердедукции НИОКР на кантональном уровне максимум до 150% фактических квалификационных расходов. Реформа предусматривает широкое применение НИОКР, которые могут принести пользу, включая фундаментальные исследования, а также научное применение и НИОКР, основанные на знаниях.
• Пошаговое при переносе компании или деятельности и функций в Швейцарию :будет разрешено повышение в целях прямого федерального и кантонального/общинного налогообложения (в том числе на самостоятельно созданную деловую репутацию) для компаний или дополнительных видов деятельности и функций, переходящих в Швейцарию.
• Уменьшение кантонального/общинного годового налога на капитал в отношении участия, запатентованной интеллектуальной собственности и внутригрупповых займов по усмотрению отдельных кантонов.
• Кантоны с «высокой» ставкой кантонального налога могут вводить вычет условных процентов (NID). на кантональном уровне. Кантон Цюрих — единственный кантон, внедривший NID на кантональном уровне.

Ограничение преимуществ
Совокупная выгода от патентной коробки, супервычета на НИОКР, NID (кантон Цюрих) и амортизации в результате шага по переходу от налоговых привилегированных режимов в соответствии с действующим законодательством не должна превышать 70% налогооблагаемого дохода по кантональный уровень. Это ограничение не затрагивает выгоду от высвобождения скрытых резервов в рамках «высвобождения скрытых резервов/двухставочной модели» в течение пятилетнего переходного периода.

Меры по увеличению доходов<бр /> Меры по увеличению доходов на уровне налога на прибыль корпораций отсутствуют. В частности, реформа не предусматривает расширения базы подоходного налога.
Существует ужесточение так называемого принципа вклада в капитал, который позволяет удерживать налог без налога на репатриацию капитала, но это касается только публичных компаний, котирующихся на швейцарской фондовой бирже. В той степени, в которой такие компании имеют подлежащие распределению резервы/нераспределенную прибыль, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, любое распределение дивидендов или выкуп акций теперь должно быть по крайней мере против таких резервов в размере не менее 50% - если такие резервы/нераспределенная прибыль

Существует дополнительная мера по увеличению доходов на уровне крупных индивидуальных акционеров:налогообложение дивидендов с участием не менее 10%, принадлежащих физическим лицам, будет увеличено с 60% до 70% на федеральном уровне и не менее 50% на кантональном уровне. Однако в настоящее время есть только четыре кантона, где налогообложение составляет менее 50%.