Летние каникулы подходят к концу, и это идеальное время, чтобы продолжить или начать думать о том, как последняя поправка к Директиве ЕС об административном сотрудничестве («DAC6») повлияет на вашу организацию, и предпринять необходимые шаги для обеспечения оперативной готовности в ожидании первого отчета летом 2020 г.

Многие люди удивляются, когда слышат, что DAC6 влияет не только налоговые консультанты, юристы и поставщики финансовых услуг, но и многонациональные группы во всех отраслях (даже со штаб-квартирой в Швейцарии) . В этом блоге, который является частью серии, мы приводим примеры того, как многонациональные группы могут быть вовлечены в отчетные соглашения, обсуждаем обязательства по отчетности и делимся своими взглядами на то, что следует делать дальше.

Какие договоренности подлежат отчетности в соответствии с DAC6?

Кратко подытожим:DAC6 требует сообщать о «подлежащих регистрации трансграничных соглашениях» (RCBA). Это договоренности, которые:

• касаются более чем одного государства-члена ЕС или государства-члена ЕС и третьей страны, включая Швейцарию (т. е. «трансграничные соглашения»); и
• иметь хотя бы одну из характеристик или особенностей, перечисленных в Приложении к Директиве, как признак агрессивного налогового планирования или уклонения от уплаты налогов (так называемые «признаки»).

Ключевой особенностью DAC6 является требование ретроспективной отчетности. Это означает, что отчетность подлежит не только RCBA, введенным после запуска 1 июля 2020 г., но и RCBA, введенным в период с 25 июня 2018 г. – 30 июня 2020 г. .

Примеры подотчетных договоренностей с участием многонациональных групп

Многонациональные группы во всех отраслях регулярно участвуют в трансграничных сделках в связи с внутригрупповыми сделками или реструктуризациями. Каждая сделка между швейцарской компанией и ее дочерней компанией в ЕС подпадает под это определение и подлежит отчетности в соответствии с DAC6, если она соответствует одному из критериев. Кроме того, RCBA может возникнуть в результате взаимодействия с третьими лицами, например. налоговые консультанты.

Приведенные ниже неполные примеры описывают распространенные ситуации, когда транснациональные корпорации могут быть вовлечены в RCBA:

• Международная реструктуризация группы , например централизация функций с участием по крайней мере одной организации группы ЕС, когда транзакция значительно снижает прогнозируемую EBIT передающей организации.
• Трансграничная передача «труднооценимых нематериальных активов» между организациями группы:к ним могут относиться ситуации, когда нематериальный объект разработан лишь частично на момент передачи или ожидается, что он не будет использоваться в коммерческих целях в течение нескольких лет после передачи.
• Вычитаемые платежи из юридического лица группы ЕС в юридическое лицо группы в несотрудничающей юрисдикции, например. Объединенные Арабские Эмираты.
• Вычитаемые трансграничные платежи группе компаний, пользующихся льготным налоговым режимом. в отношении платежа, т.е. режим патентной коробки. Из-за ретроспективного элемента DAC6 это может также включать вычитаемые трансграничные платежи, сделанные после 25 июня 2018 года от юридического лица группы ЕС в пользу юридического лица группы Швейцарии со статусом кантональной холдинговой, смешанной или административной компании, если преференциальный режим применялся к соответствующему платежи.
• Получение консультационных услуг от иностранных сторонних посредников в отношении сделки, одним из основных преимуществ которой является получение налогового преимущества, если либо (i) соответствующие контракты включают пункт о конфиденциальности, (ii) консультация касается соглашение со стандартной документацией/структурой или (iii) сборы основаны на налоговом преимуществе, полученном в результате консультации.

Обязаны ли транснациональные корпорации отчитываться?

В целом, DAC6 налагает требования по отчетности на посредников, имеющих определенные связи с Европейским союзом. Таким образом, если в сделке участвует посредник из ЕС, т.е. если налоговый консультант ЕС консультирует по отчетной сделке, отчетность будет составлять посредник ЕС. Однако многонациональные группы, скорее всего, захотят узнать, сообщается ли и какая информация о них.

Кроме того, DAC6 устанавливает требование о предоставлении дополнительной отчетности для соответствующего налогоплательщика ЕС (т. е. стороны, получающей выгоду от соглашения). если нет посредника ЕС, чтобы сообщить о RCBA. Это включает ситуации, когда посредник не имеет связи с ЕС или когда договоренность разрабатывается внутри компании. Например, если налоговый департамент группы со штаб-квартирой в Швейцарии разрабатывает отчетную сделку между материнской компанией в Швейцарии и дочерней компанией в ЕС, дочерняя компания в ЕС должна будет отчитаться в качестве соответствующего налогоплательщика. Требование о дополнительной отчетности может также применяться, если посредник ЕС освобожден от отчетности в связи с законной профессиональной привилегией.

Как подготовиться к DAC6?

Многонациональные группы должны знать, что отчетность может подаваться в соответствии с DAC6, независимо от того, делают ли отчеты они сами или кто-то другой. Ведь именно о них информация сообщается в налоговые органы. Это усиливает необходимость того, чтобы многонациональная группа компаний во всех отраслях оставалась в курсе новых правил и выполняла оценку воздействия как можно скорее. . Как только будут определены потенциально отчетные договоренности и соответствующие отчетные стороны, это должно послужить основой для следующих шагов, которые должны включать:

• Повышение осведомленности в организации
• Принятие стратегических решений о прекращении определенных транзакций
• Обучение задействованного персонала
• Создание надежной системы управления с подходящими политиками, процедурами и средствами контроля.
• Создание адекватных каналов связи с третьими сторонами, участвующими в соответствующих транзакциях (например, налоговыми консультантами или юристами)
• Создание базы данных для документального подтверждения договоренностей, которые, по мнению транснациональной корпорации, не подлежат отчетности.
• Внедрение системы или процедуры для сбора информации об отчетных договоренностях и отчетности, если это необходимо.

Без сомнения, предстоит многое сделать, чтобы подготовиться.

Наши предыдущие записи в блоге о DAC6 также могут быть вам интересны:

• Правила обязательного раскрытия информации EU DAC6 – почему это должно волновать швейцарских посредников?
• DAC6:Часы тикают… До выхода в свет осталось меньше года
• DAC6 для банков — мысли и примеры

Автор:Робин Кинг , Старший менеджер и Марникс Кипперслуис, старший консультант отдела налогообложения финансовых услуг 

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, свяжитесь с одним из ключевых контактов ниже:

Основные контакты