13 декабря 2018 г. Налоговая служба США (IRS) выпустила предлагаемые правила, снижающие нагрузку на финансовые учреждения в соответствии с режимами QI и FATCA (далее именуемые предлагаемыми правилами снижения нагрузки).

Предлагаемые правила снижения бремени обеспечивают долгожданное облегчение в отношении различных обязательств в рамках режимов QI и FATCA, которые беспокоили финансовую отрасль в свете предстоящей сертификации ответственных должностных лиц и истечения срока действия некоторых переходных положений об облегчении. В этом блоге обобщаются аспекты предлагаемых правил снижения бремени, которые мы считаем наиболее актуальными для финансовых учреждений за пределами США.

Сужение объема платежей, подлежащих удержанию согласно FATCA

Предлагаемые правила снижения бремени:

• Отменить требование к FATCA об удержании налога FATCA с валовой выручки от продажи ценных бумаг США, выплаченных неучаствующим FFI или непокорным владельцам счетов, которое первоначально планировалось ввести в действие с 1 января 2019 г.
• Отложить введение FATCA, удерживающего удержание по транзитным платежам за границей, осуществляемым неучаствующим FFI или непокорным владельцам счетов, и объявил, что FFI не должны будут соблюдать это требование до даты, которая наступит через два года после даты публикации окончательных правил, определяющих срочный транзитный платеж за границу.

Послабления в отношении некоторых аспектов обязательств по комплексной проверке QI и FATCA

Предлагаемые правила снижения бремени:

• Продлить время для QI для получения заключений договора с особым положением об ограничении льгот (LOB), определенным для счетов, документально подтвержденных до 1 января 2017 г., до 1 января 2020 г. (а не 1 января 2019 г., как в настоящее время требуется соглашением QI 2017 г.)
• Добавить исключения к трехлетнему сроку действия договорных заявлений, предоставляемых освобожденными от налогов организациями (кроме освобожденных от налогов пенсионных фондов или пенсионных фондов), правительствами и публичными корпорациями, даже если QI должны будут решить, будет ли заявление этих исключений заслуживают дополнительных усилий по различению групп клиентов в зависимости от сертифицированного положения LOB
• Подтвердите, что специалисты по обеспечению качества должны применять стандарт фактических знаний только при проверке положений LOB, заявленных владельцами их учетных записей в форме IRS W-8BEN-E или заявлении по соглашению.
• Уточнить, что адрес постоянного места жительства, на который распространяется инструкция об удержании почты, должен подтверждаться документальными доказательствами, подтверждающими заявление лица об иностранном статусе (если не заявлены льготы по договору) или проживанию лица в стране договора (если заявлены льготы по договору). )
• Уточнить, что инструкция по удержанию почты не включает запрос на получение всей корреспонденции в электронном виде.

Пояснение относительно определения инвестиционной организации

Предлагаемые правила снижения нагрузки:

• Усилить в преамбуле точку зрения IRS о том, что организации, получившие мандат на дискреционное управление активами в банке или другом FFI, квалифицируются как профессионально управляемые инвестиционные организации (а не как пассивные NFFE), если не менее 50% их валовой доход связан с инвестированием и торговлей финансовыми активами
• Уточняется, что юридическое лицо не управляется профессионально только потому, что оно инвестирует все свои активы или их часть во взаимный фонд, биржевой фонд или другой инструмент коллективного инвестирования, который широко используется и подпадает под действие положений о защите инвесторов. .

Согласно преамбуле к предлагаемым правилам снижения бремени, финансовые учреждения за пределами США могут в целом полагаться на предлагаемые правила до тех пор, пока не будут опубликованы окончательные правила и при необходимости не будут обновлены соглашения QI и FFI.

Многие из положений предлагаемых правил снижения бремени станут долгожданным облегчением для финансовых учреждений за пределами США, в частности, в области удержания налогов, где никто на рынке, похоже, не был готов начать удержание валовой выручки с 1 января 2019 года. Тем не менее, IRS и Казначейство указали, что они по-прежнему обеспокоены существованием непокорных владельцев счетов и владельцев счетов NPFFI, и поэтому только продлили дату реализации транзитных платежей за границу, а не отменили ее. В конце концов, рельеф гораздо лучше куска угля!

В преддверии нового года мы рекомендуем пострадавшим учреждениям пересмотреть свои существующие процессы, чтобы убедиться, что они соответствуют аспектам должной осмотрительности, описанным выше, поскольку многие QI и FFI, возможно, не уделяли достаточного внимания этим правилам в прошлом (например, надлежащее лечение адресов постоянного проживания, на которые распространяются инструкции по хранению почты).

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, свяжитесь с одним из указанных ниже контактов.